Закон о гербовом сборе Китайской Народной Республики
(Принято на 29-м заседании Постоянного комитета Всекитайского собрания народных представителей 10-го созыва 2021 июня XNUMX г.)
Статья 1. Организации и физические лица, которые заключают налогооблагаемые сертификаты или осуществляют операции с ценными бумагами на территории Китайской Народной Республики, являются налогоплательщиками гербового сбора и уплачивают гербовый сбор в соответствии с положениями настоящего Закона.
Если юридические или физические лица за пределами территории Китайской Народной Республики заключают налогооблагаемые сертификаты, которые используются на территории Китая, они уплачивают гербовый сбор в соответствии с положениями настоящего Закона.
Статья 2 Для целей настоящего Закона под «налоговыми сертификатами» понимаются договоры, акты о передаче прав собственности и бухгалтерские книги, перечисленные в Таблице объектов налогообложения и налоговых ставок гербового сбора, прилагаемой к настоящему Закону.
Статья 3 Для целей настоящего Закона под «сделками с ценными бумагами» понимается передача акций и депозитарных расписок на основе акций, обращающихся на официально учрежденных фондовых биржах и других общенациональных площадках для торговли ценными бумагами, утвержденных Государственным советом.
Гербовый сбор по сделкам с ценными бумагами взимается с цедента вместо приобретателя по сделке с ценными бумагами.
Статья 4. Объекты налогообложения и налоговые ставки гербового сбора применяются в соответствии с Таблицей объектов налогообложения и налоговых ставок гербового сбора, прилагаемой к настоящему Закону.
Статья 5 Налоговая база гербового сбора включает:
(1) налоговой базой для налогооблагаемого договора является сумма, указанная в договоре, за исключением указанной суммы налога на добавленную стоимость;
(2) налоговой базой для облагаемого акта о передаче права собственности является сумма, указанная в свидетельстве о передаче права собственности, за исключением указанной суммы налога на добавленную стоимость;
(3) налоговой базой для налогооблагаемой бухгалтерской книги является совокупная сумма оплаченного капитала (основной капитал) плюс сумма капитальных резервов, зарегистрированных в бухгалтерской книге;
(4) налоговой базой для сделки с ценными бумагами является стоимость сделки.
Статья 6. Если в налогооблагаемом договоре или свидетельстве о передаче права собственности сумма не указана, налоговая база гербового сбора определяется в соответствии с фактически уплаченной суммой.
Если налоговая база по-прежнему не может быть определена в соответствии с положениями предыдущего пункта, она определяется исходя из рыночной цены на момент заключения договора или свидетельства о переходе имущественных прав; и если государственное ценообразование или ценообразование под руководством правительства осуществляется в соответствии с законом, налоговая база определяется в соответствии с соответствующими постановлениями штата.
Статья 7. При отсутствии трансфертной цены в сделке с ценными бумагами налоговая база рассчитывается и определяется по цене закрытия ценных бумаг в последний торговый день перед регистрацией передачи; а при отсутствии цены закрытия налоговая база рассчитывается и определяется в соответствии с номинальной стоимостью ценных бумаг.
Статья 8. Сумма гербового сбора, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы на применимую налоговую ставку.
Статья 9. Если в одном и том же налоговом сертификате указаны два или более объектов налогообложения и, соответственно, указаны их суммы, подлежащие уплате суммы налогов рассчитываются в соответствии с их соответствующими применимыми налоговыми ставками; а если суммы не указаны отдельно, применяется более высокая налоговая ставка.
Статья 10 Если один и тот же налоговый сертификат заключен двумя или более сторонами, суммы налогов, подлежащих уплате, исчисляются отдельно по суммам, относящимся к таким сторонам соответственно.
Статья 11 В отношении бухгалтерской книги, по которой был уплачен гербовый сбор, если совокупная сумма оплаченного капитала (основного капитала) плюс резервы капитала, зарегистрированные в последующем году, превышает совокупную сумму оплаченного капитала. (основной капитал) плюс резервы капитала, с которых был уплачен гербовый сбор, сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии с увеличенной суммой.
Статья 12 Следующие сертификаты освобождаются от гербового сбора:
(1) дубликаты или копии налоговых сертификатов;
(2) налогооблагаемые сертификаты, заключенные иностранными посольствами, консульствами или представительствами международных организаций в Китае на приобретение помещений, которые освобождаются от налогов в соответствии с законодательством;
(3) налогооблагаемые сертификаты, заключенные Народно-освободительной армией Китая и Народной вооруженной полицией Китая;
4) договоры купли-продажи с целью приобретения сельскохозяйственных средств производства или продажи сельскохозяйственной продукции и договоры сельскохозяйственного страхования, которые заключают фермеры, семейные хозяйства, фермерские профессиональные кооперативы, сельские коллективные хозяйственные организации и комитеты сельских жителей;
(5) договоры о беспроцентном кредите или договоре займа с дисконтной процентной ставкой, а также договоры займа, заключенные международными финансовыми учреждениями для предоставления льготных кредитов Китаю;
(6) акты о передаче прав собственности, заключенные собственниками имущества для передачи имущества в дар государству, школам, учреждениям социальной защиты и благотворительным организациям;
(7) договоры купли-продажи, заключенные некоммерческими учреждениями здравоохранения на приобретение лекарственных средств или медицинских материалов;
(8) электронные заказы, заключенные физическими лицами и операторами электронной коммерции.
Государственный совет может, в соответствии с потребностями национального экономического и социального развития, предписывать снижение или освобождение от гербового сбора в таких случаях, как удовлетворение потребностей жителей в жилье, проведение реструктуризации и реорганизации предприятий, банкротство и поддержка развития малых и микрофинансовых предприятий. предприятий, и представляет такие сокращения или исключения в Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей для записи.
Статья 13. Налогоплательщик, являющийся юридическим лицом, должен подать и уплатить гербовый сбор в компетентный налоговый орган по месту своего нахождения; а налогоплательщик-физическое лицо представляет и уплачивает гербовый сбор в компетентный налоговый орган по месту заключения налогового акта или места жительства.
При переходе права собственности на недвижимое имущество налогоплательщик представляет и уплачивает гербовый сбор в компетентный налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества.
Статья 14 Если налогоплательщик является иностранным юридическим или физическим лицом, если налогоплательщик имеет местного уполномоченного агента, местный агент является налоговым агентом; если у налогоплательщика нет местного уполномоченного агента, налогоплательщик должен подать и уплатить гербовый сбор самостоятельно. Конкретные меры должны быть предписаны компетентным отделом налогообложения при Госсовете.
Депозитарий ценных бумаг и клиринговая организация являются агентом, удерживающим гербовый сбор по операциям с ценными бумагами, и представляют удержанные налоги в компетентный налоговый орган по месту нахождения учреждения и передают удержанные налоги и проценты, уплаченные банками.
Статья 15 Моментом возникновения обязанности по уплате гербового сбора считается день заключения налогоплательщиком налогового сертификата или совершения сделки с ценными бумагами.
Моментом возникновения обязанности по удержанию гербового сбора по операции с ценными бумагами является день совершения операции с ценными бумагами.
Статья 16. Гербовый сбор рассчитывается и взимается ежеквартально, ежегодно или по сделкам. Если гербовый сбор рассчитывается и взимается ежеквартально или ежегодно, налогоплательщик должен подать и уплатить налог в течение 15 дней после окончания каждого квартала или года. Если гербовый сбор исчисляется и взимается по сделкам, налогоплательщик обязан подать и уплатить налог в течение 15 дней со дня возникновения обязательства по уплате налога.
Гербовый сбор по операциям с ценными бумагами пересчитывается еженедельно. Удерживающий агент по гербовому сбору по операциям с ценными бумагами представляет удержанные налоги и возвращает удержанные налоги и проценты, уплаченные банками, в течение 5 дней после окончания каждой недели.
Статья 17. Гербовый сбор может уплачиваться путем наклеивания гербовых марок или путем выдачи налоговыми органами иных справок об уплате налога в соответствии с законом.
При наклеивании гербовых марок на облагаемые налогом сертификаты налогоплательщики проставляют на каждой печати печать на перфорации или чертят линии, обозначающие ее погашение.
Марки доходов печатаются под надзором компетентного отдела налогообложения при Государственном совете.
Статья 18 Администрирование и сбор гербового сбора осуществляются налоговыми органами в соответствии с положениями настоящего Закона и Закона Китайской Народной Республики об управлении сбором налогов.
Статья 19. Если налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые органы и их сотрудники нарушают положения настоящего Закона, их юридическая ответственность расследуется в соответствии с Законом Китайской Народной Республики об администрировании сбора налогов и другими соответствующими положениями законов. и административные регламенты.
Статья 20. Настоящий Закон вступает в силу 1 июля 2022 года, и одновременно отменяется Временное положение о гербовом сборе Китайской Народной Республики, обнародованное Государственным советом 6 августа 1988 года.